Начисление амортизации по нематериальным активам в малом предприятии

Более подробно вопросы формирования и утверждения рабочего плана счетов рассматривались в предыдущем номере журнала; с использованием упрощенной формы бухгалтерского учета — по простой форме бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия и по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Упрощенная форма бухгалтерского учета используется, как правило, малыми предприятиями, осуществляющими в течение отчетного месяца незначительное количество операций. В последнее время наблюдается тенденция усложнения схем бухгалтерского и налогового учета операций, осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности организаций.

И дальше начинается самое интересное — их использование. В процессе эксплуатации НМА их стоимость подлежит амортизации. Как начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете, вы узнаете из этого раздела спецвыпуска. Кроме того, здесь мы рассмотрим случаи изменения первоначальной стоимости НМА в результате переоценки и уменьшения восстановления полезности, а также учетные особенности этих операций. Вы оприходовали НМА на баланс.

Способы начисления амортизации нематериальных активов: подходы к выбору (Гафурова Г.Н.)

В состав организационных расходов, включаемых в состав нематериальных активов, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников учредителей в уставный капитал.

Расходы организации, связанные с необходимостью переоформления учредительных и иных документов расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и др. Курсовые работы Учет нематериальных активов С развитием рыночных отношений становится все более очевидным, что так называемые материальные активы не являются единственным фактором обеспечения доходности организации и что существуют иные их виды, которые не имеют такого классического признака, как вещественная субстанция, но могут играть важнейшую роль в процессе получения предприятием прибыли.

Нематериальные активы являются одним из пр инци пиально новых объектов бухгалтерского учета, появившихся в ее теории и практике на эта пе становления и развития рыночных отношений в России. Начисление амортизации по НМА предприятие может производить в соответствии с учетной политикой одним из следующих способов: Линейный способ состоит в определении годовой суммы начисления амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости актива и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

При использовании линейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта определяется по формуле: Учет амортизации нематериальных активов Особенности учета объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях Захарьин В.

Более подробно вопросы формирования и утверждения рабочего плана счетов рассматривались в предыдущем номере журнала; с использованием упрощенной формы бухгалтерского учета — по простой форме бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия и по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Упрощенная форма бухгалтерского учета используется, как правило, малыми предприятиями, осуществляющими в течение отчетного месяца незначительное количество операций. В последнее время наблюдается тенденция усложнения схем бухгалтерского и налогового учета операций, осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности организаций. Следовательно, можно заключить, что в субъектах малого предпринимательства в настоящее время наиболее распространенной является форма бухгалтерского учета с использованием рабочего плана счетов малых предприятий.

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21 декабря г. Амортизационные отчисления на полное восстановление по объектам основных средств отражаются в учете в суммах, определяемых по годовому расчету исходя из применяемых малым предприятием способов начисления, норм амортизации, утвержденных в установленном порядке, и первоначальной восстановительной стоимости основных средств.

Применение выбранного способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования. Это положение означает, что в течение срока полезного использования предприятия не имеют право изменять способ начисления амортизационных отчислений. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств был введен в эксплуатацию, а заканчивается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был списан.

Это значит, что по объектам, введенным в эксплуатацию с 1 числа текущего месяца амортизация может быть впервые начислена только в следующем месяце. Следовательно, начисленная амортизация объектов основных средств вне зависимости от того, в каком виде деятельности они используются основное производство, вспомогательные производства, управленческая или иная хозяйственная деятельность отражается по дебету счета 20 и кредиту счета Если малым предприятием используется линейный способ начисления амортизационных отчислений, то законодательство предусматривает возможность списания дополнительно в форме амортизационных отчислений до 50 процентов первоначальной стоимости объекта основных средств со сроком службы более трех лет.

Подчеркнем, что такая схема учета в отношении вновь приобретенных или законченных строительством объектов основных средств введенных в эксплуатацию после 1 января года может быть использована только для целей бухгалтерского учета. Для целей налогообложения амортизация начисляется способом, указанным в учетной политике для целей налогового учета. Применение повышающих коэффициентов исключительно для субъектов малого предпринимательства действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Письмом Управления МНС по г. Москве от 13 июня г. Все иные методы начисления амортизации, предусмотренные законодательными и нормативными документами, не являющимися актами законодательства о налогах, при исчислении налогообложения прибыли не учитываются. Субъектом малого предпринимательства в октябре года приобретен объект основных средств со сроком полезного использования 4 года и первоначальной стоимостью тыс. Организацией принято решение применить по данному объекту повышающий коэффициент 2.

Таким образом, норма амортизации установлена в размере 60 тыс. Ежемесячные отчисления составят 5 тыс. В указанных размерах амортизация будет начисляться до 31 октября года включительно. Соответственно, и к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль будут приниматься суммы: Субъектом малого предпринимательства в августе года приобретен объект основных средств со сроком полезного использования 3 года и первоначальной стоимостью 60 тыс.

Организация воспользовалась льготой по списанию единовременно на себестоимость продукции 50 процентов стоимости приобретенного объекта.

По оставшейся стоимости применен повышающий коэффициент 2. При этом в бухгалтерском учете были сделаны проводки: К налоговому учету будет принято: В году — 20 тыс. Субъектом малого предпринимательства в январе года приобретен объект основных средств со сроком полезного использования 4 года и первоначальной стоимостью тыс.

Организацией принято решение о применении повышающего коэффициента 2 при начислении амортизации для целей бухгалтерского учета. Для целей налогового учета используется линейный способ начисления амортизации без применения повышающих коэффициентов.

В этом случае в период с февраля г. Но в налоговом учете к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль будет приниматься сумма, равная 5 тыс.

Таким образом, в бухгалтерском учете процентов первоначальной стоимости приобретенного объекта будет списано к февралю года, а в налоговом учете — к февралю года. Это значит, что организация и ведение аналитического бухгалтерского и налогового учета должны обеспечить получение информации об остаточной стоимости объекта в течение всего периода, когда происходит списание стоимости объекта для целей налогообложения.

Отражение в учете выбытие основных средств при использовании рабочего Плана счетов малого предприятия ранее отличалось от отражения аналогичных операций по типовому Плану счетов. После перехода на новый План счетов организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, производят списание остаточной стоимости выбывающих объектов практически тем же порядком, который ранее использовался малыми предприятиями.

Схема бухгалтерских проводок лишь несколько уточнена в связи с изменением схемы отражения в учете операций, связанных с продажей активов организации: Объект основных средств первоначальной стоимостью 50 тыс. Расходы, связанные с ликвидацией составили 8 тыс. По окончании демонтажа оприходованы материалы на общую сумму 3 тыс. Счет 91 в рабочий план счетов малого предприятия не включен все операции, связанные с продажами, получением прочих доходов и осуществлением прочих расходов отражаются на счете В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: Счет 90 закрывается общим порядком — в конце соответствующего отчетного месяца.

Особенностью применения рабочего Плана счетов субъектами малого предпринимательства является также то, что на счете 01 рекомендуется обособленно учитывать приобретенные нематериальные активы. Для этого к счету 01 открывается дополнительный субсчет. Амортизация нематериальных активов учитывается также обособленно на счете 02, к которому следует открыть дополнительный субсчет.

Списание объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается тем же порядком, что и списание объектов основных средств.

Разница состоит в том, что при любом списании нематериальных активов выхода материалов быть не может. Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций как правило не более тридцати в месяц , не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге журнале учета фактов хозяйственной деятельности. При этом в Книге отражаются только факты приобретения или иного поступления объектов основных средств и суммы начисленной амортизации.

Указанная простая форма ведения учета не обязывает организации вести аналитический учет объектов основных средств сама Книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств внутри малого предприятия в ведомости не отражается. Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации нарастающим итогом. Подчеркнем, что по объектам, приобретенным после 1 января года, начисление амортизации ускоренным методом может осуществляться только для целей бухгалтерского учета.

Отдельные номера журналов Вы можете купить на сайте www. Учет нематериальных активов Конспект лекций. Тема 3. Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования производится исходя из: По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет но не более срока деятельности организации.

Учет в малых предприятиях в году Утвержден Приказом министра финансов от Целью настоящего НСБУ является определение методологии бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности нематериальных активов, принадлежащих хозяйствующему субъекту, кроме банков и иных кредитных организаций далее - предприятие на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Основными положениями учета нематериальных активов являются: Положения настоящего НСБУ не применяются к правилам учета: Основные термины и определения, используемые в настоящем НСБУ: Особенности учета объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях Способы начисления амортизации нематериальных активов: Дата размещения статьи: В статье рассмотрены подходы, которыми должен руководствоваться бухгалтер при выборе того или иного способа начисления амортизации нематериального актива.

При этом автор рекомендует предприятию выбирать способ начисления амортизации, который наиболее правильно будет отражать поступление выгод от его использования. При этом правильный выбор способа начисления амортизационных отчислений позволяет не только своевременно заменять нематериальные активы НМА , но и делать это без существенных затрат. В управлении предприятием от правильного выбора способа амортизации и грамотного определения показателей износа и сроков полезного использования зависит многое, и если на малых предприятиях сумма убытков при нерациональном начислении амортизации может быть весьма незначительной, то на предприятиях крупного производства, в том числе высокотехнологических, предотвращение этих убытков может позволить сэкономить весьма круглую сумму.

Общие положения по начислению амортизации. Выбор способа определения амортизации по нематериальному активу производится организацией исходя из расчета ожидаемого потребления будущих экономических выгод дохода от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива.

Минфин упростил бухучет для малых фирм Дегтяренко А. Производственный метод Для отдельных видов основных средств начисление амортизации осуществляется на основании суммарного объема производства продукции работ, услуг от объекта за весь период его эксплуатации в соответствующих от единицах измерения единицах произведенной продукции, отработанному времени, километрах пробега и др. Месячная сумма амортизации определяется исходя из фактического месячного объема продукции работ, услуг и производственной ставки нормы амортизации Производственная норма амортизации исчисляется соотношением стоимости объекта основных средств и предполагаемого ожидаемого предприятием объема продукции работ, услуг за весь срок полезного исп вания такого объекта основных средств.

Как уже отмечалось, стоимостью объекта основных средств, которая амортизируется, является первоначальная стоимость, уменьшенная на его ликвидационную стоимостьь.

Месячная сумма амортизации определяется умножением нормы амортизации на фактический объем деятельности производства за отчетный месяц Приведем примеры применения производственного метода начисления амортизации: Кто относится к малым предприятиям Категории субъектов малого и среднего предпринимательства установлены Федеральным законом от Особенности учета объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях Захарьин В.

Способы амортизации нематериальных активов Законодательство запрещает переход на упрощенную систему бухучета организациям, работающим в финансовой сфере https: Если юридическое лицо или ИП не успели уведомить контролирующие органы о намерении перейти на упрощенную систему налогообложения, в течение текущего отчетного периода они не имеют права пользоваться ею.

Как перейти на упрощенную бухгалтерскую отчетность Чтобы сменить режим бухучета на более простой, можно воспользоваться одной из двух схем: Сделать это одновременно с регистрацией организации Вместе с пакетом документов подают и соответствующее уведомление в течение 30 дней. Ждать одобрения со стороны фискальной организации необязательно: Реакцию налоговиков вы получите только в одном случае: Перейти с другого режима налогообложения Если подать уведомление до 31 декабря, в следующем году малое предприятие сможет работать по упрощенной системе налогообложения.

Все остальные расходы: Бухучет нематериальных активов при УСН.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нематериальные активы (НМА) в 1С:Бухгалтерия 3.0

С г. малым предприятиям упростили учет: изменили Чтобы в программе «1С» зафиксировать начисление амортизации только в отдельных отражать их в составе нематериальных активов или расходов . Вверх / Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Бухгалтерский учет в Начисление амортизации по НМА предприятие может производить в Начисление амортизации нематериальных активов может производиться путем.

Линейный способ состоит в определении годовой суммы начисления амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости актива и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. При использовании способа уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений по нематериальному активу группе активов определяется исходя из остаточной стоимости актива на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции работ на объекты НМА производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования НМА. Обязательным условием того, чтобы нематериальные активы амортизировались с отнесением сумм амортизации на себестоимость производства продукции работ, услуг , является их использование в данном процессе. Приостановление начисления амортизации допускается только в случае приостановки деятельности всего предприятия по причине его консервации. Амортизационные отчисления по объекту нематериальных активов начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету. При начислении амортизации способом уменьшения первоначальной стоимости объекта в учете отражается по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью актива и списанной его частью, определенной по применяемому способу начисления амортизации за соответствующий период эксплуатации объекта. Дт 20, 26 - Кт 04 - на сумму начисленной амортизации. Данный метод начисления амортизации применяется в отношении объектов НМА в форме организационных расходов и положительной деловой репутации При этом организационные расходы и положительная деловая репутация переносят свою стоимость амортизируются на затраты равномерно ежемесячно в размере, определенном по выбранному способу начисления амортизации, в течение 20 лет но не более срока действия предприятия. Отрицательная деловая репутация списывается: Дт 98 - Кт - на сумму скидки.

Скачать файл: referat.

В состав организационных расходов, включаемых в состав нематериальных активов, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников учредителей в уставный капитал. Расходы организации, связанные с необходимостью переоформления учредительных и иных документов расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и др.

Амортизация нематериальных активов

Название: Учет на предприятиях малого бизнеса - Учебное пособие Конков В. Жанр: Экономика Просмотров: 4. К нематериальным активам могут быть отнесены объекты, отвечающие всем условиям, приведенным выше: - объекты интеллектуальной собственности исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности : - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; - исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; - имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем; - исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; - исключительное право патентообладателя на селекционные достижения. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

3. Нематериальные активы в деятельности предприятия

Особенности учета объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях Захарьин В. Более подробно вопросы формирования и утверждения рабочего плана счетов рассматривались в предыдущем номере журнала; с использованием упрощенной формы бухгалтерского учета — по простой форме бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия и по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Упрощенная форма бухгалтерского учета используется, как правило, малыми предприятиями, осуществляющими в течение отчетного месяца незначительное количество операций. В последнее время наблюдается тенденция усложнения схем бухгалтерского и налогового учета операций, осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности организаций. Следовательно, можно заключить, что в субъектах малого предпринимательства в настоящее время наиболее распространенной является форма бухгалтерского учета с использованием рабочего плана счетов малых предприятий. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21 декабря г. Амортизационные отчисления на полное восстановление по объектам основных средств отражаются в учете в суммах, определяемых по годовому расчету исходя из применяемых малым предприятием способов начисления, норм амортизации, утвержденных в установленном порядке, и первоначальной восстановительной стоимости основных средств. Применение выбранного способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования. Это положение означает, что в течение срока полезного использования предприятия не имеют право изменять способ начисления амортизационных отчислений. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств был введен в эксплуатацию, а заканчивается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был списан.

Способы начисления амортизации нематериальных активов: подходы к выбору Гафурова Г.

.

Особенности учета объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях

.

Учет в малых предприятиях в 2017 году

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вводная видеолекция к курсу "Бухгалтерский финансовый учет 1"
Похожие публикации