Как должны перевыставлять возмещаемые расходы

Порядок расчета НДС при возмещении стоимости расходов Исполняя соглашение с покупателем, продавец заключает от своего имени договор с транспортными компаниями. Но в связи с компенсацией покупателем транспортных расходов продавца возникают следующие вопросы. Следует ли продавцу включать в налоговую базу по НДС сумму полученного возмещения транспортных расходов? Должен ли продавец перевыставлять покупателю счета-фактуры на транспортные услуги и если да, то как это правильно сделать?

Перевыставлять Расходы в Качестве Компенсационного Платежа Как должны перевыставлять возмещаемые расходы Соответственно, для возможности принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам необходимо, в частности, наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС по коммунальным расходам, выставленного арендодателем. Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов Письмо Минфина России от Перевыставление расходов другой организации В случае, когда возмещение коммунальных услуг производится сверх арендной платы, арендодатель вправе выбрать: -выделять НДС с суммы компенсации коммунальных платежей и учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС; -не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора. Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю , п. Законодательство не предусматривает возмещения расходов посредника за счет его вознаграждения.

Перевыставление расходов другой организации

НДС при перевыставлении расходов Мисникович Л. Дата размещения статьи: Попробуем разобраться в этом вопросе.

Налоговый кодекс не регулирует порядок перевыставления расходов и порядок принятия к вычету НДС в таких случаях. Поэтому у компаний возникает вопрос - можно ли принять к вычету "входной" НДС по этим операциям?

Как оказывается, это во многом зависит от документального оформления операций перевыставления расходов. Например, прописано ли в договоре возмещение расходов с НДС, указано ли, какая сторона будет учитывать расходы на счетах учета расходов и каким образом будут оформлены счета-фактуры.

Рассмотрим, на какие нюансы стоит обратить внимание сторонам контракта, чтобы избежать риска претензий со стороны контролирующих органов. Перевыставление коммунальных расходов арендодателем Согласно ст. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п.

К расходам на содержание арендованного помещения относятся, в частности, расходы на электроэнергию. На основании п. ФНС России в Письме от Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей компенсационных выплат не выставляет п. В договоре и акте, в соответствии с которыми перевыставляются коммунальные платежи, необходимо указать полную сумму компенсации с уточнением, что она взимается без НДС; - выделять НДС с суммы компенсации и, соответственно, учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС.

На практике обычно по договору аренды нежилого помещения расходы на электроснабжение помещений не включаются в арендную плату и возмещаются арендатором на основании счетов арендодателя. Расчет расходов за электроснабжение производится в соответствии со снимаемыми показаниями приборов учета на основании действующих тарифов снабжающих организаций. Обычно в договоре не указывается обязанность арендатора дополнительно уплачивать НДС сверх суммы возмещения стоимости электроэнергии.

При этом арендодатель зачастую выставляет акт на возмещение электроэнергии с выделенной суммой НДС, но счет-фактуру не представляет. Поскольку в рассматриваемой ситуации арендодатель не представляет арендатору счет-фактуру на стоимость потребленных услуг по электроэнергии, арендатор, оплатив стоимость коммунальных услуг, не вправе принять к вычету сумму "входного" НДС по ним, так как не соблюдается одно из условий принятия НДС к вычету, установленное в п.

Согласно п. Пунктом 2 ст. Следовательно, согласно п. При отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателя на электроэнергию такие расходы могут учитываться арендатором в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы пп. Налоговые органы также разъясняли, что арендатор может уменьшать налоговую базу на стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендодателю, учитывая данные расходы в составе материальных при наличии документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы Письмо УФНС России по г.

Москве от При этом Минфин России считает, что НДС, перечисленный в составе возмещения коммунальных услуг, не уменьшает налогооблагаемой прибыли. Даже в тех случаях, когда арендодатель не выделил НДС в сумме компенсации Письма от Однако такой вывод арендатор может попытаться оспорить.

Так, например, в случае, если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру и в договоре не оговаривается, что компенсация подлежит возмещению с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС так, как это описано в п. В данном случае затраты можно рассматривать экономически обоснованными для арендатора, и они могут быть признаны для целей налогообложения прибыли.

Отмечаем, что рассмотренный выше способ возмещения коммунальных услуг в налоговом учете не выгоден арендатору, поскольку: - теряется право на вычет "входного" НДС по коммунальным услугам; - могут возникнуть налоговые риски в случае принятия решения о включении указанных сумм НДС в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, даже если они не будут выделены в акте о возмещении коммунальных услуг.

Соответственно, для возможности принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам необходимо, в частности, наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС по коммунальным расходам, выставленного арендодателем.

Суды поддерживают налогоплательщика и указывают на возможность принятия арендатором НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем, поскольку арендодатель лишь дублирует без отражения в регистрах бухгалтерского учета НДС за коммунальные услуги арендатору счета-фактуры коммунальных организаций с учетом НДС, которые ранее были выставлены в его адрес см.

Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции В соответствии с п. По мнению автора, указанные нормы могут быть применены также и к посредническим отношениям между продавцом и покупателем, возникшим в рамках договора на поставку.

Обычно в договоре поставки отсутствует какое-либо отдельное вознаграждение покупателя за организацию доставки товаров до покупателя. В этом случае налоговой базой по НДС у продавца по данной операции не возникает. Однако контролирующие органы указывают, что денежные средства, получаемые поставщиком от покупателя на возмещение расходов на доставку товара, связаны с оплатой товара, поэтому на основании пп.

Судебная практика в пользу позиции контролирующих органов не сложилась. По мнению автора, полученная продавцом товаров сумма возмещения затрат реализацией не признается в силу ст. Судебная практика по этому вопросу также складывается в пользу компаний-посредников см. Обычно расходы продавцов продукции на транспортировку, подлежащие перевыставлению, отражаются на субсчете "Возмещаемые расходы" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и на счетах расходов у продавца продукции не учитываются.

При этом условиями принятия НДС к вычету плательщиком являются: наличие счета-фактуры, принятие на учет услуг и связь с облагаемой НДС деятельностью пп.

В рассматриваемом случае у продавца отсутствует возможность принятия НДС к вычету по перевыставляемым транспортным расходам, поскольку данные расходы будет у себя учитывать покупатель, а не продавец. Данный подход подтверждается Письмом Минфина России от Следовательно, в данном случае необходимо перевыставлять транспортные и иные расходы покупателю кто будет возмещать расходы на доставку с учетом НДС. В данном случае возникнет вопрос, в каком случае заказчик покупатель может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов.

Налоговый кодекс прямо не регулирует вопрос возможности применения вычета по НДС заказчиком покупателем , возместившим расходы продавца на доставку товара. Пунктом 7 ст. При этом, по мнению контролирующих органов, заказчик покупатель , возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией, не вправе применить вычет по НДС см. По мнению автора, способ приобретения заказчиком услуг напрямую от транспортной компании или через посредника не должен оказывать влияния на возможность получения заказчиком - плательщиком НДС вычета по налогу, уплачиваемому им в составе стоимости приобретаемых услуг.

Как указывалось ранее, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС, целесообразно перевыставить заказчику покупателю также с выделением НДС. Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают на то, что сами по себе обстоятельства перевыставления счетов-фактур не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет.

Суды признают правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками, поскольку гл. На наш взгляд, рассматриваемая ситуация также схожа с ситуацией перевыставления счетов-фактур арендодателем арендатору на сумму коммунальных расходов. Соответственно, после получения счета-фактуры и подтверждающих затраты документов поставщику следует перевыставить счет-фактуру заказчику покупателю на сумму перевыставляемых затрат с выделением суммы НДС и с приложением копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией поставщику товаров который организовал доставку.

Данный счет-фактура отражается в журнале выставленных счетов-фактур без отражения в книге продаж. Отдельно следует отметить, что, по мнению контролирующих органов, в строке "Продавец" счета-фактуры следует указывать продавца работ, то есть транспортную организацию, а не посредника Письма Минфина России от В то же время данный подход является неоднозначным, поскольку перевыставленный счет-фактуру подписывают главный бухгалтер и руководитель или уполномоченное лицо именно организации-посредника п.

Имеется пример судебного решения, в котором суд не установил нарушения норм Налогового кодекса в случае, когда в качестве продавца в счете-фактуре был указан посредник Постановление ФАС Московского округа от Поскольку порядок оформления перевыставляемого счета-фактуры имеет значение в первую очередь для заказчика с целью подтверждения правомерности принятия НДС к вычету , то поставщик может согласовать с ним порядок заполнения строки "Продавец".

При этом поставщик вместе с информацией о фактическом продавце товаров работ, услуг - например, транспортной компании - может указать в счете-фактуре наименование и своей организации как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено Письмо Минфина России от Необходимо отметить, что для принятия к вычету НДС заказчиком помимо имеющихся в наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя заказчика покупателя , и копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией на имя поставщика, должны соблюдаться остальные условия для принятия НДС к вычету, а именно: - приобретаемые товары работы, услуги должны быть приняты на учет заказчика; - приобретаемые товары работы, услуги должны использоваться в деятельности заказчика, облагаемой НДС.

Необходимо также отметить, что в связи с неоднозначной позицией контролирующих органов по данному вопросу нельзя полностью исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов. Перевыставление таможенного НДС Зачастую необходимость таможенного оформления происходит в рамках исполнения обязательств сервисными центрами при ввозе изделий в таможенном режиме "выпуска для внутреннего потребления", которые остаются на складе сервисного центра для использовании в его деятельности например, для ремонта каких-либо изделий.

При этом таможенные расходы могут перевыставляться иностранной или российской компании, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность на территории РФ. Так возникает вопрос необходимости перевыставления таможенного НДС или возможности принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе изделий на российской таможне сервисным центром. В данном случае возможность принятия НДС к вычету сервисным центром будет зависеть от того, будет ли он учитывать у себя на счетах ввозимые изделия, например на счете 10 "Материалы".

Условиями принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, являются: 1 ввоз товара в одной из трех таможенных процедур: - выпуска для внутреннего потребления; - временного ввоза; - переработки вне таможенной территории; 2 приобретение товара для операций, облагаемых НДС пп. По мнению контролирующих органов, налогоплательщик может принять таможенный НДС к вычету при уплате им НДС самостоятельно или через посредника, если оплата произошла за счет средств плательщика при наличии таможенной декларации ее копии на ввозимые товары см.

В рассматриваемом случае сервисный центр может не перевыставлять таможенный НДС заказчику и принять НДС к вычету после постановки на учет ввозимых изделий при соблюдении следующих условий: - если у сервисного центра есть документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне; - если деятельность сервисного центра облагается налогом на добавленную стоимость.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: Отрасли права.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ремонт квартиры. Как контролировать расходы?

Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний. счетах-фактурах посредник должен отразить данные о товарах. Как должны перевыставлять возмещаемые расходы Соответственно, для возможности принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам .

НДС при перевыставлении расходов Мисникович Л. Дата размещения статьи: Попробуем разобраться в этом вопросе. Налоговый кодекс не регулирует порядок перевыставления расходов и порядок принятия к вычету НДС в таких случаях. Поэтому у компаний возникает вопрос - можно ли принять к вычету "входной" НДС по этим операциям? Как оказывается, это во многом зависит от документального оформления операций перевыставления расходов. Например, прописано ли в договоре возмещение расходов с НДС, указано ли, какая сторона будет учитывать расходы на счетах учета расходов и каким образом будут оформлены счета-фактуры. Рассмотрим, на какие нюансы стоит обратить внимание сторонам контракта, чтобы избежать риска претензий со стороны контролирующих органов. Перевыставление коммунальных расходов арендодателем Согласно ст. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п. К расходам на содержание арендованного помещения относятся, в частности, расходы на электроэнергию. На основании п. ФНС России в Письме от Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей компенсационных выплат не выставляет п. В договоре и акте, в соответствии с которыми перевыставляются коммунальные платежи, необходимо указать полную сумму компенсации с уточнением, что она взимается без НДС; - выделять НДС с суммы компенсации и, соответственно, учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС. На практике обычно по договору аренды нежилого помещения расходы на электроснабжение помещений не включаются в арендную плату и возмещаются арендатором на основании счетов арендодателя. Расчет расходов за электроснабжение производится в соответствии со снимаемыми показаниями приборов учета на основании действующих тарифов снабжающих организаций. Обычно в договоре не указывается обязанность арендатора дополнительно уплачивать НДС сверх суммы возмещения стоимости электроэнергии.

Обязано ли предприятие указывать НДС в документах, когда производит перевыставление расходов другой организации?

Наибольший удельный вес в подобных операциях занимает транспортировка продукции и товаров. Когда расходы по доставке являются объектом возмещения? Типичными случаями при реализации продукции для продавца могут быть следующие варианты доставки товара: Покупатель единолично несет все расходы по транспортировке и самостоятельно оплачивает товар и услуги по перевозке в качестве объектов отдельных сделок.

Перевыставить счет на оплату: особенности проведения и оформления документа

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям С начала нынешнего года в составе декларации по НДС необходимо передавать сведения из книг продаж и покупок, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур Федеральный закон от В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т. Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях. На практике зачастую материнские компании плательщик НДС выступают в качестве посредников: сначала оплачивают различные услуги, а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний. Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг.

Возмещение расходов НДС

Покупатель обязуется возместить расходы, связанные с доставкой товара до станции назначения, при этом размер данных расходов не оговорен. Возмещение расходов оформляется соответствующим актом от имени организации-продавца, при этом используется именно формулировка "возмещение транспортных расходов", также имеются счет-фактура и копия первичных документов железнодорожных накладных перевозчика , подтверждающие данные расходы. Продавец расчеты связанные с доставкой товара и последующим их возмещением, в книгах продаж и покупок не отражает и в целях налогообложения прибыли не учитывает. В бухгалтерском учете при этом продавцом делаются проводки: "Дебет 76 Кредит 60" - поступление документов по транспортным услугам от перевозчика; Дебет 76 Кредит 62 - перевыставление транспортных услуг покупателю. Договор поставки является видом договора купли-продажи п. В соответствии с п. В силу п. При этом доставка товаров осуществляется поставщиком транспортом, предусмотренным договором поставки, и на условиях, определенных в договоре.

По договору транспортной экспедиции наша фирма Экспедитор оказывает услуги по экспедированию и организует автоперевозку груза Клиента из порта до склада грузополучателя.

Сумма НДС Графа 9 Стоимость всего количества поставляемых отгруженных по счету-фактуре ТРУ с учетом НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ — полученная сумма оплаты, частичной оплаты Графы 10 10а Страна происхождения товара цифровой код и соответствующее ему краткое наименование в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные граф заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ Графа 11 Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области Когда агенту нужно оформить дополнительный счет-фактуру Помимо отгрузочных счетов-фактур процедура оформления которых описана выше агенту необходимо выставить в адрес принципала еще один.

Перевыставление расходов, выставленных в у.е., оплаченных в рублях по курсу ЦБ

.

Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов

.

Перевыставлять Расходы в Качестве Компенсационного Платежа

.

Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей

.

Можно ли перевыставить затраты понесенные за другую организацию

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы - Затраты предприятия - Бухучет для начинающих - Бухгалтерский учет - Налоговый кодекс - ФНС
Похожие публикации