Представительские расходы подлежат нормируемая реклама

Рекламные и представительсткие расходы немецко-русских компаний Добрый день. Наша компания участвует в выставке. Для этого мы заключили Договор с поставщиками на аренду площадки, на оформление стенда. Для выставки мы приобрели сувенирную продукцию нашей головной компании листовки, буклеты, ручки, кружки, кепки и пр.

Расходы на рекламу В п. Но относится это не ко всем видам рекламных затрат. Не нормируются для целей налогообложения расходы: на рекламные мероприятия через СМИ в том числе объявления в печати, по радио и телевидению и телекоммуникационные сети; световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах работах, услугах , товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании. Если рекламные расходы возникли, а сумма выручки пока не известна, то списывать такие расходы нельзя. Только после того как отчётный период по налогу на прибыль закончится, бухгалтер может их учесть. При этом сравниваются фактические расходы и те, которые подлежат нормированию.

Нормируемые расходы в налоговом учете

Предельная норма за отчетный период определяется по соответствующей строке. Нормативы, установленные сметой, могут оказаться выше нормы, определенной НК РФ.

Эта норма определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Расходы на рекламу Кризис заставил многие компании существенно сократить рекламные бюджеты, но обойтись совсем без рекламы нельзя даже в это трудное время. Соответственно, возрастает необходимость учесть рекламные расходы при исчислении налога на прибыль по максимуму.

Основные требования к рекламе Напомним, что основные требования к изготовлению и размещению рекламы установлены Федеральным законом от Статья 3 названного Закона определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. В соответствии с той же статьей объект рекламирования - товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари , на привлечение внимания к которым направлена реклама.

Отдельными статьями Закона о рекламе регулируются следующие виды рекламы: - в телепрограммах и телепередачах; - в радиопрограммах и радиопередачах; - в периодических печатных изданиях. Размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой "Реклама" или пометкой "На правах рекламы".

Объем рекламы в таких изданиях должен составлять не более чем сорок процентов объема одного номера периодических печатных изданий. Требование о соблюдении указанного объема не распространяется на периодические печатные издания, которые зарегистрированы в качестве специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера и на обложке и в выходных данных которых содержится информация о такой специализации; - распространяемая при кино- и видеообслуживании прерывание рекламой демонстрации фильма, а также совмещение рекламы с демонстрацией фильма способом бегущей строки или иным способом ее наложения на кадр демонстрируемого фильма ; - распространяемая по сетям электросвязи, в том числе посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи.

Допускается только при условии предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы; - наружная реклама с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.

Установка и эксплуатация рекламной конструкции осуществляются ее владельцем по договору с собственником земельного участка, здания или иного недвижимого имущества, к которому присоединяется рекламная конструкция, либо с лицом, управомоченным собственником такого имущества, в том числе с арендатором. Договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции заключается на срок пять лет, за исключением договора на установку и эксплуатацию временной рекламной конструкции, который может быть заключен на срок не более чем 12 месяцев.

По окончании срока действия договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции обязательства сторон по договору прекращаются; - на транспортных средствах и с их использованием. Размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Учет рекламных затрат При организации и ведении бухгалтерского учета рекламных расходов могут обособленно учитываться следующие виды затрат. Затраты на разработку, издание и распространение рекламных изданий иллюстрированные прейскуранты, каталоги, брошюры, альбомы, проспекты, плакаты, афиши, рекламные письма, открытки и т.

В бухгалтерском учете такие расходы отражаются проводками: Дебет 44 Кредит 60 - на сумму стоимости услуг организаций, занимающихся разработкой, изданием и распространением рекламных изданий; Дебет 44 Кредит 76 - на сумму стоимости услуг распространителей рекламной продукции, не состоящих в штате организации. Затраты на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.

Изготовление перечисленных материалов в учете отражается проводками, приведенными выше. Операции по распространению рекламных сувениров и образцов товаров в учете отражаются проводками: Дебет 44 Кредит 10 - на сумму стоимости распространенных сувениров, упаковки, пакетов и т.

Если для распространения товаров привлекаются распространители, не состоящие в штате организации, списание расходов на оплату их труда отражается в порядке, описанном выше.

Затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации объявления в печати, передачи по радио и телевидению. В данном случае имеет значение, в течение какого периода времени проводятся рекламные мероприятия через средства массовой информации. Если этот срок не превышает отчетного периода, расходы списываются проводкой Дебет 44 Кредит Если же условиями договоров со СМИ предусмотрена предварительная оплата, а срок, в течение которого осуществляются рекламные мероприятия, превышает один месяц, наиболее правомерным следует считать списание расходов через счет 97 "Расходы будущих периодов": Дебет 97 Кредит 60 - на сумму произведенной оплаты; Дебет 44 Кредит 97 - на сумму рекламных расходов в части, приходящейся на соответствующий отчетный период.

Затраты на световую и иную наружную рекламу. При этом помимо расходов по оплате услуг организаций - изготовителей рекламы могут иметь место расходы по оплате электроэнергии и иные аналогичные затраты. В принципе эти затраты не могут составлять больших величин. Но, учитывая, что расходы на рекламу относятся к нормируемым, их все-таки следует выделять и учитывать обособленно от коммунальных расходов.

Затраты на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т. Затраты на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.

Затраты на хранение и экспедирование рекламных материалов, участие в выставках, ярмарках, экспозициях. Затраты на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов.

Расходы, перечисленные в п. В том случае, когда организация имеет собственные вспомогательные производства, которые могут выполнить перечисленные работы или их часть , произведенные расходы предварительно аккумулируются на счете 23 "Вспомогательные производства", а после оформления необходимых оправдательных документов подтверждающих выполнение работ или оказание услуг списываются проводкой Дебет 44 Кредит Затраты на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах.

Так как в данном случае речь идет о снижении стоимости товаров, наиболее правомерной представляется проводка: Дебет 44 Кредит 41 42 "Торговая наценка" сторно - если учет ведется по продажным ценам - на сумму разницы между учетной ценой товара и ценой того же товара после уценки. Планом счетов предусмотрен принципиально иной порядок отражения в учете сумм снижения стоимости товаров и иных оборотных активов.

А именно: за счет прочих расходов организации на счете "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" создается резерв, а использование резерва производится не прямо, а опосредованно за счет более низкой прибыли или убытка уменьшается валовая прибыль организации. В общем случае сумма снижения стоимости материально-производственных запасов по счетам учета оборотных активов не отражается.

Однако, по нашему мнению, в отношении рекламных расходов такая схема неприменима - по меньшей мере до тех пор, пока рекламные расходы для целей налогообложения остаются нормируемыми.

Затраты на приобретение изготовление и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний. В данном случае списание стоимости призов затруднений вызвать не может: Дебет 44 Кредит Затраты на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации.

По данному пункту списание расходов производится по одной из приведенных выше схем, в зависимости от экономического содержания производимых расходов. Налоговое законодательство не содержит исчерпывающего перечня видов рекламы и расходов на рекламу. Подпункт 28 п.

К расходам организации на рекламу относятся п. Расходы налогоплательщика на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз.

Таким образом, вспомогательный регистр налогового учета бухгалтерская справка может иметь вид, аналогичный регистру, используемому при налоговом учете представительских расходов табл.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть представительские расходы?

Нормирование рекламных расходов и начисление НДС подлежат учету в полном размере в составе других расходов, связанных с НДС по расходам на командировки и представительским расходам. . Лимит нормируемых расходов на рекламу составляет 1% выручки от реализации. и подлежит возмещению из бюджета: Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать реализацией.

Относится это не ко всем видам рекламных затрат, нормируются, например, призы, подарки в ходе рекламных акций, розыгрышей, лотерей. Все виды представительских расходов являются нормируемыми. Первый способ. Средний уровень процентов определяется по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце — для налогоплательщиков, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях. При втором способе в расходы включается сумма процентов, не превышающая величину, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент. Расходы на добровольное страхование работников Затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда. И наконец, взносы по договорам страхования, заключаемым на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, в расходах не могут превышать 15 руб. Прямые и косвенные расходы. Особенности их признания Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные. Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного или налогового периода в полном объеме. Для прямых расходов НК предусмотрен особый порядок признания ст. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Если организация занимается оказанием услуг, то она вправе все сумму прямых затрат относить на уменьшение доходов, даже если есть недооказанные услуги это правило д. Все прямые расходы, понесенные отчетном налоговом периоде необходимо разделить на: 1. Расходы, оставшиеся в виде МПЗ — не учитываются в составе расходов. Рекламные расходы Расходы, находящиеся в стоимости ГП в т. Расходы, приходящиеся на реализованную продукцию — учитываются в составе расходов. Сумма прямых расходов, уменьшающая налоговую базу в отчетном периоде, определяется как: сумма всех произведенных в текущем периоде прямых расходов включая переходящие остатки прошлого месяца — сумма прямых расходов, относящихся к НЗП, на конец периода — сумма прямых расходов, относящихся к ГП на складе на конец периода — сумма прямых расходов на отгруженную, но не реализованную продукцию к покупателю не перешло право собственности на конец периода. Порядок оценки НЗП по прямым расходам налогоплательщики закрепляют в учетной политике.

Нормированные расходы на рекламу в году Расходы на рекламу Глава 25 предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы.

Спорные расходы на рекламу Спорные расходы на рекламу Одной из самых проблемных статей расходов для налога на прибыль является реклама. Ведь помимо двух критериев правомерности учета расходов для целей налогообложения есть еще один — нормируемость. И именно он порождает столько споров и противоречий.

Расходы на рекламу при ОСНО

Расходы на рекламу — расходы на рекламу производимых приобретенных и или реализуемых товаров работ, услуг , деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания. По налогу на прибыль регулируются пп. Определения из нормативных актов К прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых приобретенных и или реализуемых товаров работ, услуг , деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. К расходам организации на рекламу относятся п. Логическое объяснение целесообразности этого норматива трудно придумать — зачем ограничивать бизнес в расходах, которые ведут к его развитию? Но, что есть, то есть.

Нормирование рекламных расходов

Предельная норма за отчетный период определяется по соответствующей строке. Нормативы, установленные сметой, могут оказаться выше нормы, определенной НК РФ. Эта норма определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Расходы на рекламу Кризис заставил многие компании существенно сократить рекламные бюджеты, но обойтись совсем без рекламы нельзя даже в это трудное время. Соответственно, возрастает необходимость учесть рекламные расходы при исчислении налога на прибыль по максимуму. Основные требования к рекламе Напомним, что основные требования к изготовлению и размещению рекламы установлены Федеральным законом от Статья 3 названного Закона определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. В соответствии с той же статьей объект рекламирования - товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари , на привлечение внимания к которым направлена реклама. Отдельными статьями Закона о рекламе регулируются следующие виды рекламы: - в телепрограммах и телепередачах; - в радиопрограммах и радиопередачах; - в периодических печатных изданиях.

Сегодня предлагаем заострить внимание на основных моментах подобных затрат, разобраться какие из них считаются ненормируемые, а какие наоборот рассчитываются по определенным нормативам, что они в себя включают и какой вид налогообложения для них предусмотрен.

Сказанное в полной мере относится к положениям п. Этот пункт содержит два абзаца, регламентирующих применение налоговых вычетов по НДС. До г.

Нормированные расходы на рекламу в 2018 году

.

Спорные расходы на рекламу

.

НДС: учитываем нормируемые расходы

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как в 1С рассчитать нормируемые расходы
Похожие публикации